马来西亚消费税概况

徐佩燕2015

马来西亚消費稅(Goods and Services Tax简称GST) 措施已经落实在 2015 年 4 月 1 日实行并以税率为6%的消费税是政府向应纳税的物品及服务征收的税项，包括所有进口物品及服务，所有注册厂商将作为政府协助者向纳税者征收消费税。

马來西亚消费税（Goods and Services Tax），是一种基于商品或服务增值而征收的税制。消费税将会取代目前的销售税及服务税（SST）。销售税及服务税（SST）属于单一层面的征税方式，而消费税则是多层次征税方式。

在生产与分销的供应链中，各中间商自行申报消费税。由于中间商可索回消费税，因此对他们而言，这税务不属于生产成本。供应链的每一个层面，即商品及服务的每一个生产及分销层面，包括进口商品及服务，都必须缴付消费税。但是，不是所有商品及服务都需缴付消费税。基本日常必需品，如：白米、糖、盐、面粉、食用油、草药、香料等都是属于零税率供应。另外，其他的如教育和医疗服务，公共交通服务如巴士，火车，德士等也是属于豁免供应。

马来西亚消费税（GST）物资分类如下：-
• 标准税率物资 (Standard Rated Supply)-商品与服务消费纳税率-6%
• 0%税率物资 (Zero-Rated Supply)-无消费税。基本品如白米、糖、油、盐、公共交通、保健及私人教育及其它等等不征收消费税。
• 免税物资（Exempt Supply）-消费者购买的商品无税务。厂商或商家在交付消费税的“销项税”可免。购入的商品进项税可向关税局索回。免税物资价格对消费者无任何影响。

消费税缴付额是根据进项税和销项税来计算。进项税是指在购买商品/材料及服务时所支付的消费税。销项税则是指在营业销售时所收取的消费税。

缴纳税额的计栓算法就是以销项税减去进项税，相等消费税缴付额。如果销项税多于进项税，那商家可申请回扣。如果经常有回扣现象，税关局对某家公司有任何疑惑，那他们将到其公司做审查。因此，一切公司业务记录都必须完整保留7年。你可以以扫描方式把文件储存入电脑。如发现有错误或欺诈行为，那商家将受到法律对付与罚款。罚款不低于马币5万，3年监禁或两者皆施。

马来西亚消费税概况