消费税GST参考：小型零售商如迷你市场、西药店、中药店，如何呈报消费税(2-1)

phy7661

你如果是迷你市场、西药店或者中药店，你已经有barcode和电脑系统，以下就是你要注意和值得参考的文章。

所有的商家包括小型零售商都是用GST-03这表格来呈报消费税的。你可以从关税局的网站去下载这表格，你所呈交的GST-03可以不必使用原版，下载后而用打印机印在A4纸上，也可以使用。

第1项是GST No

请在这里写上注册消费税时，关税局发给你公司的消费税注册号码。也把这消费税注册号码写在这GST-03的第二页和第三页的右上角，有GST No的地方。

第2项是 Name of business　　

请在这里写上你公司的名字

第3项是Taxable period　　　

如果你的公司的营业额在（一年）５００万以下，

在第一次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－０４－２０１５’，在  End Date写上‘３０－０６－２０１５’

在第二次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－０７－２０１５’，在  End Date写上‘３０－０９－２０１５’

在第三次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－１０－２０１５’，在  End Date写上‘３１－１２－２０１５’

以此类推。

（如果公司的营业额在５００万以下，而财政年度的最后一天不是落在３１／３，３０／６，３０／９和３１／１２的话，以上的方法不能用。如果你公司的情况不符合的话，请忽略这一段的说明）

如果公司的营业额在（一年）５００万以上，

在第一次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－０４－２０１５’，在  End Date写上‘３０－０４－２０１５’

在第二次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－０５－２０１５’，在  End Date写上‘３１－０５－２０１５’

在第三次呈报消费税时，在Start Date写上‘０１－０６－２０１５’，在  End Date写上‘３０－０６－２０１５’

以此类推。

第4项是 Return and payment due date

如果你的公司的营业额在（一年）５００万以下，

在第一次呈报消费税时，在这里写上‘３１－０７－２０１５’

在第二次呈报消费税时，在这里写上‘３１－１０－２０１５’

在第三次呈报消费税时，在这里写上‘３１－０１－２０１６’，以此类推。

如果公司的营业额在（一年）５００万以上，

在第一次呈报消费税时，在这里写上‘３１－０５－２０１５’

在第二次呈报消费税时，在这里  End Date写上‘３０－０６－２０１５’

在第三次呈报消费税时，在这里  End Date写上‘３１－０７－２０１５’

以此类推。

（这些日期说明公司必须在这日期或之前把消费税呈报给关税局。这日期也是商家交付消费税的最后一天。请注意，如果是支票或bank draft，一定要确保在最后一天，钱成功转账。如果某商家在３１－０７－２０１５，把支票存入关税局的银行户口，但是支票却在０１－０８－２０１５才转账，但是已经算迟交了，要三万。还是他把支票亲自交给关税局，但是存入支票的日期却在０１－０８－２０１５，这都算是迟交了，要三万。）

第11  项是Total Value of Export Supplies

对大多数的小公司而言，货物根本是没有卖出口的，所以这一项放‘０’。如果你在你的店里，把货物卖给外国人，这也不算出口，除非你提供外卖专送到外国（如新加坡等）的特别服务。

第12 项是Total Value of Exempt Supplies

对大多数的小公司而言，货物根本不可能是免税的，所以这一项放‘０’

第13 项是Total Value of Supplies Granted GST Relief

对大多数的小公司而言，卖出货物根本不可能有这些税务减免，所以这一项放‘０’

第14项是 Total Value of Goods Imported Under Approved Trader Scheme

对大多数的小公司而言，根本不可能有机会参与什么政府批准的计划，所以这一项放‘０’

第15项是 Total Value of Goods Suspended under Item 14

这一项和第14项是有关联的，如果第14项放‘０’的话，这一项也是放‘０’

第16 项是Total Value of Capital Goods Acquired

如果你的公司有买资产如罗里，商业用车，电脑，桌子等，凡是被分类为fixed asset的项目，就必须在这里填入。如果你不确定哪些资产是fixed asset的话，请询问你的会计师。

作者会对这项目，写一遍深入分析的文章，请读者留意。在本文示范例子中，作者假设公司没有购买任何的fixed asset，所以这里放‘０’.

第17项是 Total Value of Bad Debt Relief Inclusive Tax

这是坏账的消费税减免。对现金交易的迷你市场、中药店或西药店来说，这项并不相关，所以这项放‘０’。

第18项是  Total Value of Bad Debt Recovered Inclusive Tax

这是有关坏账回收的消费税处理，对现金交易的迷你市场、中药店或西药店来说，这项并不相关，所以这项放‘０’。

第19 项是Breakdown Value of Output Tax In Accordance with the Major Industries Code

这是为国家统计局提供的资料，而不是为了关税局。商家必须从统计局列明的MSIC code    表格中找出本身从事的行业，而把和行业相关的MSIC code    写在表中，并列明本身在这行业中，产生的出项消费税所占有的百分比。

但是，由于这个项目不是强制性的（在GST-03的说明中，符号　*　是代表强制性填写的，但第19 项目的后面没有这符号，其他项目多数有），因此作者建议商家不必填写这项目，也不要写‘０’而是完完全全放空白。

如果商家执意要填写，以下是相关行业的MSIC code可供参考    ：

５２１１３　迷你市场

５２３１０　西药店

５２５２０　小贩，烧鸡饭

５２３９９　中药店

然而，作者必须声明，在参考这些MSIC code前，先询问同行或会计师的意见，以确定更为正确的MSIC code。

第20项是 Name of Authorized person

这是公司的老板或负责人的名字，请注意，谁的名字写上，谁就必须为一切消费税的事务负责！

第21 项是Identity Card No        

这是第20项的老板或负责人的身份证号码。在New写上新的身份证号码，在   Old写上旧的身份证号码，如果有的话。

第22项是  Passport No

如果第20项的老板或负责人不是马来西亚公民，请在这一项中，填写他的护照号码。

第23项是   Nationality

把第20项的老板或负责人的国籍写上。

第24项是 Date

写上填写这GST-03表格的日期。

第25项是 Signature

第20项的老板或负责人，他必须在这里签名。

Output Tax出项消费税的计算

Output Tax   Computation Statement  for  April, May, June 2015

Date                 Tax Invoice No                      0-Rate Supply                         Std Rate Supply                    Output Tax

                                                                                     RM                                     RM                                     RM   

1/4/15                 698678                                          35.60                                       0                                          0

1/4/15                 698679                                              0                                     150.30                                  9.02

1/4/15                 698680                                         12.50                                    65.30                                  3.92

………………

23/5/15               714320                                            0                                        95.20                                   5.71

23/5/15               714320                                            0                                       (95.20)                                (5.71)

………………..

30/6/15              775241                                         12.00                                   143.00                                  8.58

                                                                           ________                        __________                        ________

Total  sales and Output Tax                               20,563.20                          110,653.30                            6,639.20

Adjustment

                                                                           _________                      __________                     _________

Sales & Output Tax  after Adjustment             20,563.20  (10)               110,653.30 (5a)                  6,639.20   (5b)                                       

                                                                         _________                       __________                     _________

把Output Tax Computation Statement的0-Rate Supply 总数加起来，得RM20,563.20  ，把这总数写入GST-03的第10项目中  Total Value of Local Zero-Rated Supplies。

把Output Tax Computation Statement的Std Rate Supply  总数加起来，得RM 110,653.30 ，把这总数写入GST-03的第5a 项目中Total Value Of Standard Rate Supply。

把Output Tax Computation Statement的Output Tax总数加起来，得RM 6,639.20   ，把这总数写入GST-03的第5 b  项目中 Total Output Tax 。

在1/4/15发生的 RM 35.60是零税率的sale所以没有Output Tax，也在Std Rate Supply放‘０’

在1/4/15发生的 RM 150.30是６％税率的sale所以在Output Tax写 RM 9.02，在    0-Rate Supply 放‘０’

在1/4/15发生的698680是包括了６％税率和零税率的sale，分别是RM 12.50 和RM 65.30，也在在Output Tax写 RM3.92（RM 65.30x0.06）.

在23/5/15发生的714320，被取消了。

对已经电脑化的迷你市场、中药店和西药店来说，这样的Output Tax Computation Statement其实是可以用电脑系统中的某个报告来取代。实际上，由于卖出的数量众多，店主根本不可能用表格的形式来或Excel来记录和处理，因为这太费时了。

然而，使用Excel来做  Output Tax Computation Statement的好处是，它能协助会计系统使用者在困乱的时候，让有一个原始及简单的方向，指引使用者走向正确的方向。

另一个好处是，做Output Tax Adjustment。根据作者的了解，市场上所有的会计系统都可以做Output Tax Adjustment。可是，问题来了，如果使用这些会计系统来做Output Tax Adjustment，需要用到很多的Tax Code。作者以为，即使是经验丰富的会计员，要在短时间内，好好的掌握所有的Tax Code，恐怕不是一件容易的事，何况是一个完全没有会计经验的人。

所以，作者建议所有已经电脑化的迷你市场、中药店和西药店，用你的bar code系统来记录所有的sale交易，至于Output Tax Adjustment，还是用手写的好，反正，牵涉到你们行业的Output Tax Adjustment不是很多。复杂的话，就用Excel吧。用Excel来消费税报账有以下的好处：

·        会计软件的使用适合于懂得会计的助理和贤内助，如果你的助理或贤内助不精通这方面的话，使用软件来报消费税，很可能会很麻烦。用Excel来消费税报账能避免了这些问题。

·        多数的小商家请不起专职的会计员，而你的助理或贤内助却是会计员的代替人选，对他们而言，使用Excel来消费税报账变得容易多了。

以下是用Excel来做Output Tax  Computation Statement ，但是援用bar code系统的记录资料：

Output Tax   Computation Statement  for  April, May, June 2015

Date                 Tax Invoice No                      0-Rate Supply                 Std Rate Supply                    Output Tax

                                                                                     RM                                     RM                                     RM   

Total  sales and Output Tax                         20,563.20                       110,653.30                          6,639.20

(As per Lists)

Adjustment

                                                                           _________                      __________                     _________

Sales & Output Tax  after Adjustment      20,563.20  (10)               110,653.30 (5a)                  6,639.20   (5b)                                       

                                                                         _________                      __________                    __________

由于公司的交易很多，列表会很长，就打印最后一页而且是有总数的做代表。当然，你必须做好防备工作如把交易资料copy到外脑，以防止资料遗失。

请注意，你必须为每一项交易发出Tax   Invoice，也就是说，如果你是从原有的电脑系统提升的话，你必须确保能用原有的打印机打出Tax   Invoice。在４月１日前，原有的打印机是打印出receipt，但在４月１日后，你必须确保原有的打印机能打印出Tax   Invoice。

完整的Tax   Invoice是包括了顾客的名字和地址，然而，所有的零售商是不可能知道所有的顾客的名字和地址，于是消费税法令允许零售商发出simplified invoice。simplified invoice其实是简化了的Tax   Invoice，simplified invoice符合Tax   Invoice的所有要求，但不含顾客的名字和地址。

本来，发出simplified invoice是必须向关税局申请而且被批准后才能使用，但是根据最新的关税局指南，有关的申请和批准却没有明确地说明，指南只是说商家可以发出simplified invoice。还有一种说法，关税局已经同意商家在不必申请和批准的情况下，直接发出simplified invoice。

‘发出simplified invoice，到底要申请和批准，还是不必？如果商家在没有申请和批准的情况下，发出simplified invoice，这会不会造成罚款的发生？’要回答这问题，作者确实很为难，因为这是‘灰色地带’。作者认为，关税局现在非常忙碌，根本不可能在短时间内处理所有的申请，在这样的情况下，如果关税局要严格实行的话，马来西亚几乎所有的零售商将面临罚款，这必然会引起商家们强烈的反弹。。。。。

还有一点要非常注意，如果你发出simplified invoice后，那顾客竟然要Tax   Invoice的话，你一定要满足他的要求，不然他可以去关税局告你！（知情者会利用这一点来勒索你）你可以在那simplified invoice任何有空白的地方，用笔写上他的名字和地址。当他的名字和地址（或者他的公司的名字和地址）在simplified invoice空白的地方写上后，这就是真正的Tax   Invoice了。

在４月１日后，你如果到某个霸级市场购物的话，你会发现他们发出的Tax   Invoice上留了很大片空白的地方，不明其理的人会觉得很无聊，这其实是防止顾客去勒索他们的方法！

                                                                        

作者Phy7661现在提供超低收费的GST技术支援服务给予有需要的商家。在这项服务下，商家只需要在每一个taxable period里支付RM300，就可以享有各种技术支援服务如下：

1.      协助如何做GST报账

2.      协助如何填写GST-03 form（也就是如何呈报GST）

3.      回答各种有关GST的奇难杂症等等。

作者不能保证能回答每一个问题，但是，凡是成为作者顾客的商家，作者一定会尽全力搜寻有关的资料，在作出深入的分析后，肯定会给顾客一个满意的答复。就算是消费税法令等条文说明不清楚的‘灰色地带’，作者也会毫无保留地讲解，让商家作出明智的选择。

如果你是某公司的老板，而你公司的营业额在RM500万以下，你只需要每个月支付区区的RM100，就可以在３个月内，就GST的疑问无限次地向作者询问。不但如此，您还可以授权让您的会计员直接向作者询问，直接了当地解决GST做帐的问题，避免您的会计员在草率的情况下，犯下了不必要的错误。（对营业额在RM500万以上的公司而言，就是每个月支付RM300）

您、您的会计员，或者已经参加了有关的课程，也交了学费，但是课程的局限是你或者您的会计员，在面对问题时，却无法得到相关的协助，而这些问题却往往在上课程时，没有想到的，更不可能会向讲解者询问。除非提供课程的机构也能像作者这样提供类似的服务，不然，作者的这项服务可说是物超所值！

有兴趣的商家，可现在支付RM300给作者，在三个月后，如果觉得不需要作者的服务，可通知作者停止服务，这当中，商家完全不必支付任何的预付款额，作者也保证没有额外的收费。如有需要，商家也可以选择在三个月后继续支付以及享有作者的服务。

如果您是一名小商家，不大会处理自己的帐目，尤其是GST的帐目，又没有能力负担聘请会计员或会计楼协助，您可以考虑作者的服务。作者保证您能在作者的协助下，独立地完成简单的GST呈报。在您能完完全全地胜任GST呈报后，您可以在毫无限制的情况下，停止支付和服务，保证没有额外和预付的收费，非常灵活，非常适合小商家。

如果您是一名会计员，在面对GST帐目的问题时，可以考虑向您的老板推荐作者的服务。在您公司支付后，您可以在面对疑问时，享有作者的服务。

作者不是老千，不想只骗您区区的RM300，而是希望能赚您许许多多的RM300。最重要的是，作者能从中成长和学习，日后能成为真正的税务专家，这才是作者真正的目的。

作者也会选择性地接听非顾客的询问电话，也会免费地提供答案，但作者不保证一定会回答非顾客的询问。

对于顾客和非顾客的询问，作者将会以瑾慎的态度来回应，对于不能肯定的地带或者是任何‘灰色地带’，作者将会毫无保留地讲解。最后的决定权在于商家本身，如果商家决定冒险，任何风险将由商家本身承担，作者不负责任何的法律责任。

有兴趣者可联络作者Phy7661：012－7767661，谢谢。