消费税GST参考：轮胎店如何呈报消费税(3-2)

phy7661

Input  Tax出项消费税的计算

Input Tax Computation Statement for April, May, June 2015

Date            Supplier                  Invoice No      Std Acq          Other      Input Tax         Remark

                                                                                   RM               RM             RM        

1/4/15       GGG Sdn Bhd          A982146          562.30         0.00            33.74            Paid on 2/5/15

1/4/15       AJ Sdn Bhd                IN57356            135.70         0.00              7.54            Paid on 3/5/15

1/4/15       AJ Sdn Bhd                IN57356               0.00        10.00            0.00            Paid on 3/5/15

2/4/15       HG Sdn Bhd             374571            1500.00        0.00           90.00

…………………….

8/5/15       HG Sdn Bhd              CN56742       (1500.00)       0.00           (90.00)           cancel 374571(2/4/15)

10/5/15     Tan Mei Feng            1002                   0.00      150.00             0.00　　　paid on 10/05/15

…………………

30/6/15     AJ Sdn Bhd                IN58638           63.50          0.00             3.81

                                                                              _______     ______        ______

Total purchase and Input Tax                        87,563.50     985.20        4,953.46

Other Expenses:        

Wage & Salary                            P02/0415               0.00   2,400.00              0.00

Electricity                                    P16/0415           630.00         0.00            23.30

……………………..

Water                                          P12/0515              32.60         0.00             0.95         

……………………..

                                                                                 

Rental                                          P07/0415        1886.79         0.00          113.21

……………………..

Stationery                                   P05/0415               4.50         0.00                0.27

                                                    P06/0615               0.00         7.50                 0.00                 0.45         

……………………..

                                                                              _______     ______       _______

Total Cost and Input Tax                               98,546.30      1,185.20    5,398.20

Adjustment:

               Special refund                                           0.00            0.00             0.00

                                                                         _________     _______    ________

Cost and Output Tax after Adjustment     98,546.30       1,185.20    5,398.20

                                                                         _________    ________   ________

                                                                                 (6a)                                    (6b)

把Input Tax Computation Statement的Std Acq总数加起来，得RM98,546.30，把这总数写入GST-03的第6a项目中Total Value Of Standard Rate and Flat rated Acquisitions。

把Input Tax Computation Statement的 Input Tax  的总数加起来，得RM 5,398.20 ，把这总数写入GST-03的第6 b 项目中Total  Input  Tax。

GGG Sdn Bhd  的Tax Invoice        A982146是６％税率的买货，RM562.30是买货的价钱但不包括消费税  RM33.74。在写入前，请确保这张Tax Invoice符合法令的所有要求并且上面一定要写上这商家的名字和地址 。    RM562.30一定要写在  　Std Acq   ，在 Other 放‘０’。把进项消费税RM33.74写入Input Tax。在Remark写入还钱的日期。

AJ Sdn Bhd的Tax Invoice   －  IN57356是包含了６％税率和０％税率的买货，于是分做两次处理，第一次处理和GGG Sdn Bhd  的Tax Invoice－  A982146一样，第二次处理时，把Std Acq   和Input Tax两行放‘０’，只在Other写上RM10。这是说明这RM10是属于０％税率的买货。这张Tax Invoice是在０３／５／２０１５还钱，所以在Remark写入‘Paid on 3/5/15’

HG Sdn Bhd   的Tax Invoice   －  374571 却在５月退货了，却没有再发出新的Tax Invoice也没有把相关的退货用新货补上 。             CN56742 是credit note 的号码。请确保这credit note      能符合法令的所有要求。请确保CN56742的     1500.00  和  90.00都是负数，因为这是退货的处理方式。

在大多数的情况下，凡是退货，都是用新的货补上，也不另外发出Tax Invoice。因此，credit note的出现应该是很罕见的。然而，在消费税实行的初期，很多商家因不了解如何发出符合法令要求的Tax Invoice，因此发出错误的Tax Invoice。或者是上面没有写上这买家的名字和地址，或者用华文书写等等问题，造成这Tax Invoice不能用。于是只好发出credit note来取消原来错的Tax Invoice，之后再发出正确的Tax Invoice。

请注意，不是不能用华文来书写，只是在旁边一定要补上英文或国文。尤其是公司名，顾客的名字最好补上英文名，因为关税局官员是看不懂中文的。

轮胎店有时会和没有注册消费税的零件商买入货品。Tan Mei Feng就是一个说明例子。这些交易往往以现金交易，也不可能有消费税，所以在Std Acq   和Input Tax放‘０’。

对于买货的项目，一定是可以claim的，只要对方发出正确的Tax invoice，而自己的名字和地址也清楚写在Tax invoice上面。然而对买货Purchase以外的费用，如文具等花费，情况就不一样了。

一般的文具，都是从其他零售商店购买。由于零售商不可能发出Tax invoice给每一名顾客，于是只能发出simplified invoice。可是消费税法令和规则的要求是：凡是购买，不管是Purchase还是杂费，有关的Input Tax是可以对消Output Tax （ 这就是一般人所说的‘可以Claim’的意思），只要：

·        对方发出正确的Tax invoice，以及

·        在Tax invoice上面有写入自己公司的名字和地址，以及

·        这项目是作为公司的生意用途

在正常的情况下，simplified invoice是不能对消Output Tax的，但是法令却为simplified invoice开了通融：凡是消费税在RM30以下的simplified invoice，又经过关税局的批准，这张simplified invoice上面的消费税是能可以对消Output Tax。

作者以为，这种通融等于和没有通融的情况，完全没有分别，因为要经过关税局的批准，这要等上多久？马来西亚有几万个商家，每一个商家的simplified invoice都要给关税局批准，关税局有这样的能力和时间去处理吗？

simplified invoice要经关税局的批准，这是消费税法令讲的，但是在‘普通指南’General guide里却没有说明，只是说凡是消费税在RM30以下的simplified invoice都可以Claim。显然，一定是哪里出了问题，是普通指南遗漏了呢？还是普通指南的意思是：不必得到关税局的批准。

消费税法令是高于指南的，因为，法令是国会通过的，而指南只不过是关税局发出的‘补充’。关税局可以任何时候都可以修改指南，但法令的条文修改是要国会通过。因此，作者铁定地告诉大家：simplified invoice的Input Tax是不可以对消Output Tax！

Petty cash Voucher项目 P06/0615   的文具项目，虽然有消费税RM0.45，但是因为是出自于simplified invoice，所以这RM0.45不可以放在Input Tax，而是放在remark。而  RM7.50    也不可以放在  Std Acq  而是放在 Other  。         

Petty cash Voucher项目 P05/0615   文具项目的处理方法却明显不同，因为P05/0615   文具项目是出自于Tax invoice，而且上面写有公司的名字和地址。（老板或员工的名字都不行）。

不单是文具，凡是公司的杂费，一定要用Tax invoice，而且上面一定要有公司的名字和地址，不然，不能对消自己的Output Tax。于是，去霸级市场买文具，要求另外开出Tax invoice，而且是写上公司的名字，这太麻烦了！霸级市场的职员也会脸黑黑。不但是霸级市场，其他的小商家也可能是这样。于是公司的很多杂费的Input Tax不能用来对消自己的Output Tax，哪公司不是损失了？

幸运的是，对一间小公司来说，杂费占总成本的比例不高，何况还有不少的费用的Input Tax可以对消自己的Output Tax，比如水电费。

很多轮胎店是租用别人的店屋来经营生意，于是水电费的Tax invoice上，可能不是这商家的名字而是屋主的名字。这样的话，所产生的Input Tax可以用来对消自己的Output Tax吗？答案是：不。请和屋主商量，把水电费的名字从屋主哪转到自己公司的名下。请注意，如果你是用自己的名字去申请水电费，所产生的Input Tax也不可以对消公司的Output Tax。请办理手续，把名字转到公司的名下。

有些屋主由于有注册消费税，于是他不得不向租户征收消费税，商家可以请求屋主承担这消费税。不管他肯不肯承担这消费税，他都必须发出租金的Tax invoice，而且必须在Tax invoice上写上公司的名字和地址。如果是这样，商家可以把租金产生的Input Tax去对消公司的Output Tax。

在例子中，本来的租金是RM2000。如果屋主不愿意承担消费税，那租金的消费税是  RM2000　X6%= RM120  。如果屋主愿意承担消费税，那租金的消费税是  RM2000*6/106=113.21，而真正的租金是  RM2000-RM113.21=RM1886.79。以上的处理方式是假设屋主愿意承担租金的消费税。

还有一种情况，屋主替租户先付水电费加消费税，然后才要求租户补回给他。于是水电单不直接对租户，在这种情况下，租户也可以把水电费产生的Input Tax去对消公司的Output Tax，只要屋主肯为水电费发出正确的Tax invoice，而上面又有租户（公司）的名字和地址。

本来Input  Tax Computation Statement是不必填写薪水之类的费用，因为员工的薪金是没有消费税的，但是为了一年后要报所得税的方便，作者还是鼓励填写薪水和其他不能对消公司的Output Tax的杂费等等，把所有的费用都写入，其实就是把Input  Tax Computation Statement变成了３个月的报账。

把一年后所有的Input  Tax Computation Statement和Output Tax Computation Statement全部加起来，其实就是一整年的报账了。当然，这样的报账要去掉一些Adjustment。对小型轮胎店来说，Output Tax Computation Statement的Adjustment也不会很多，比如Special refund，这是在２０１５年４月１日前，商家所有的存货的销售税的总和，是可以申请去对消公司的Output Tax。但是申请的商家不多，作者也没必要再详细说明了。

在本文结束前，有一段说明是有关会计员，使用电脑软件来处理消费税报账时，应该使用的处理方式。如果你不打算使用任何电脑软件来做消费税报帐，请忽略这段说明。

第7项目是  GST Amount  Payable(Item5b -  Item 6b )

如果5b的数字大过6b的数字，如本例子，5b得6,639.20   ，6b得RM 5,398.20，两者相减得RM1241.00，把这RM1241.00写入这第7项目中。请开出这数目的支票存入关税局的银行户口。

如果6b的数字大过5b的数字，请在这项目中写‘０’.

第8项目是GST Amount Claimable (Item 6b -  Item 5b)

如果6b的数字大过5b的数字，把两者相减所得数字写入这第8项目中，这就是退税了。

如果5b的数字大过6b的数字，请在这项目中写‘０’.

第9 项目是 Do you choose to carry forward refund for GST?

如果6b的数字大过5b的数字，这就是退税了。根据法令，在退税前，业者可以选择把这个退税带到２０１５年的７月、８月和９月，也就是在下一个税期对消出项消费税。如果你决定要带到下一个税期，请在Yes之前的方格内打‘  X ’  ，如果你选择要退税，请在 No之前的方格内打‘  X ’  。

然而，根据作者的解读，如果你选择把退税带到下一个税期，去对消下一个税期的出项消费税的话，你必须得到关税局的批准。作者无法确定这样的选择，需要另外申请，还是单单在这项目的Yes之前的方格内打‘  X ’  就可以了。

如果5b的数字大过6b的数字，也就是没有退税发生时，请在这项目放空白。

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